Le 1er janvier 2023, la révision du droit successoral suisse est entrée en vigueur. Pour la première fois depuis 100 ans, d'importants changements sont ainsi intervenus, ce qui n'est pas étonnant au vu des évolutions sociales de ces dernières décennies en matière de vie commune: les divorces sont monnaie courante, les familles recomposées n'ont rien d'exceptionnel et le concubinage est devenu une alternative au mariage traditionnel.
Voici un récapitulatif de ce qui est en vigueur depuis le début de cette année – et des règles et usages généraux.
Qui a droit à l'héritage en Suisse?
Avec la nouvelle loi, le conjoint survivant, le partenaire enregistré survivant et les descendants sont en première ligne. Ces derniers comprennent les enfants, les petits-enfants et les arrière-petits-enfants. Le ou la partenaire de facto n'a pas droit à l'héritage. Malgré des propositions en ce sens, le droit successoral n'a pas été modifié à cet égard.
Si le ou la défunt(e) n'a pas de conjoint(e), de partenaire enregistré(e) ou de descendant(e), ce sont les parents ou leurs descendants, comme par exemple la sœur du ou de la défunt(e), qui héritent. S'il n'y a pas non plus de parents ou d'enfants des parents, ce sont les grands-parents ou leurs enfants qui héritent. Si le défunt ne laisse pas de descendants, la succession revient au canton dans lequel la personne décédée avait son dernier domicile. Ou à la commune désignée comme ayant droit par la législation du canton concerné.
Sauf disposition contraire, les enfants et le conjoint reçoivent chacun la moitié de la succession. Il s'agit de la part d'héritage légale. «Je n'ai pas besoin d'un testament ou d'un pacte successoral si je connais les dispositions légales et que je suis d'accord avec elles. Une mère célibataire avec deux enfants est consciente que ses deux enfants héritent de la moitié de l'ensemble de la succession et veut qu'il en soit ainsi», explique l'avocat Roberto Fornito du cabinet d'avocats Bratschi à «cash.ch».
Que se passe-t-il en cas de concubinage?
Bien qu'il s'agisse d'une forme de vie commune très répandue en Suisse, la révision du droit successoral n'a rien changé à la situation des concubins, comme nous l'avons déjà indiqué plus haut. Ceux-ci n'ont toujours pas de droit de succession légal. Les avantages des concubins doivent donc continuer à être réglés par testament ou par contrat.
Ceux qui ne se marient pas pour des raisons fiscales – notamment pour bénéficier de la double rente individuelle de l'AVS – doivent également être conscients que, dans certaines circonstances, des droits de succession élevés sont dus lorsque des couples non mariés se favorisent mutuellement. Dans le canton de Saint-Gall, le taux d'imposition est de 30%. Dans certains cantons comme Zurich ou Bâle-Ville, il existe des taux d'imposition privilégiés ou des abattements plus élevés pour les couples vivant en concubinage et dans le canton de Schwyz, on ne paie généralement pas d'impôt sur les successions.
Ce qui change au niveau des parts obligatoires légales
«La révision entrée en vigueur le 1er janvier 2023 a entraîné de nombreux changements. La plus importante, à mon avis, est la suppression de la part réservataire des parents et la réduction de la part réservataire des enfants de trois quarts à la moitié», explique l'avocat Roberto Fornito. Si un conjoint ou un partenaire enregistré est encore en vie, celui-ci et les enfants ont droit à une part minimale d'un quart de l'héritage.
De ce fait, la liberté de disposition des personnes ayant des descendants s'étend à la moitié de la succession – contre un quart auparavant (personnes non mariées ayant des descendants) ou trois huitièmes (personnes mariées ayant des descendants). En outre, pour les personnes mariées sans descendance, il n'est plus nécessaire de conclure un pacte de renonciation à la succession avec les parents si l'on souhaite désigner le partenaire survivant comme unique héritier. Les parts réservataires des parents sont supprimées.
Mais attention: «Les personnes mariées sans descendance pensent souvent que le conjoint survivant hérite de tout de par la loi. Ce n'est pas automatiquement le cas. Si le conjoint survivant hérite avec la souche parentale du conjoint décédé, sa part d'héritage est de trois quarts», explique Roberto Fornito à «cash.ch». S'il y a encore des parents, des frères et sœurs, des neveux et nièces du conjoint décédé, ceux-ci héritent donc d'un quart, à moins qu'ils ne soient exclus de la succession par une disposition. Il n'y a certes plus de parts réservataires des parents depuis la révision, mais rien n'a changé dans l'ordre de succession légal.
Comment le nouveau droit successoral règle les donations?
Par rapport au passé, le principe de l'interdiction des donations s'applique désormais au règlement des successions par pacte successoral. Cela signifie que les donations – à l'exception des cadeaux occasionnels tels que le petit magot pour un anniversaire ou le bon pour un mariage – peuvent en principe être contestées après la conclusion d'un pacte successoral. Cette règle peut être contournée si le pacte successoral autorise expressément de telles donations.
Pour éviter les litiges, il convient donc de procéder à des adaptations et à des compléments dans le pacte successoral: Il faudrait y mentionner explicitement si des cadeaux sont possibles et pour quel montant. Mais ce qui complique encore les choses, c'est que toutes les parties doivent être d'accord avec les nouveautés. Et si l'une des parties contractantes est déjà décédée, une modification n'est plus possible.
En outre, les donations recèlent généralement des pièges: «Dans le cas des préemptions, beaucoup pensent que la valeur de la donation au moment du transfert est déterminante. Or, c'est la valeur de la donation au jour du décès qui est prise en compte. Dans le cas d'un terrain, par exemple, il peut en résulter que, des décennies après la transmission, le montant à compenser soit nettement plus élevé que ce qui avait été supposé à l'origine», prévient Roberto Fornito. On ne peut exclure cela par une disposition ou une convention de compensation que de manière limitée, si des droits réservataires doivent être respectés.
Comment l'usufruit est-il réglementé?
L'usufruit joue souvent un rôle important dans le droit successoral, car il permet au testateur ou à la testatrice d'accorder à une personne le droit de jouir d'un bien sans avoir à lui transférer également la propriété de ce bien. Il est désormais possible d'attribuer au conjoint ou au partenaire enregistré la moitié de la succession en propriété et l'autre moitié en usufruit. Jusqu'à début janvier, c'était un quart et trois quarts.
Si le conjoint survivant ou le partenaire enregistré survivant se remarie, l'usufruit sur la part d'héritage des enfants disparaît. Si l'on souhaite favoriser davantage le nouveau conjoint en lui attribuant la moitié de la succession en propriété et l'autre moitié en usufruit, il convient de formuler ce souhait de manière aussi explicite et précise que possible dans le testament.
Ce qui se passe en cas de décès pendant la procédure de divorce
Les conjoints ou les partenaires enregistrés perdent désormais leur droit à la réserve héréditaire dès la procédure de divorce. Jusqu'à fin 2022, cela n'était le cas qu'après le jugement. En outre, les avantages accordés au conjoint dans un testament ou un pacte successoral pendant la procédure de divorce sont désormais automatiquement annulés. Retarder le divorce jusqu'au décès de la personne concernée n'est plus financièrement rentable. Mais il existe aussi la possibilité suivante: par un testament simple, il est désormais possible de déshériter complètement le conjoint en instance de divorce. Ainsi, la part d'héritage légale peut également être supprimée.
Que se passe-t-il avec les testaments rédigés avant 2023?
Le nouveau droit successoral s'applique également aux testaments rédigés avant le 1er janvier 2023 – si le décès n'est pas survenu avant la date de la révision de la loi. Par conséquent, si des donations ont été faites ou s'il est question de réserves héréditaires, par exemple, le nouveau régime s'appliquera automatiquement. Il convient donc de vérifier si le testament est encore celui que l'on voulait avec les nouvelles dispositions ou si l'on souhaite le compléter ou en rédiger un nouveau. Dans les deux cas, il faut le faire entièrement à la main, comme auparavant, et le dater et le signer. On peut en outre révoquer tous les testaments précédents dans le testament complété ou le nouveau testament. Les contrats d'héritage sont quant à eux modifiés chez le notaire. Cela n'est toutefois possible que si toutes les parties contractantes sont d'accord.
Comment fonctionne la transmission d'actions et d'obligations?
Si des actions ou des obligations sont léguées et ensuite vendues, un gain en capital privé n'est pas imposable. Mais si des actions d'entreprises américaines, des devises américaines ou des obligations américaines sont léguées, il faut en principe aussi vérifier les obligations de déclaration et d'imposition aux États-Unis. «Le transfert d'actions ou d'autres titres d'un dépôt du défunt à un dépôt d'un héritier peut entraîner des frais bancaires élevés», explique Roberto Fornito. Parfois, l'établissement repreneur prend en charge les frais pour l'acquéreur. Mais il est souvent plus avantageux de liquider le dépôt et d'acquérir des titres avec le produit distribué. En outre, jusqu'au transfert ou au partage de la succession, les avantages – notamment les dividendes – et les risques sont assumés par la communauté héréditaire. Comme les intérêts et les profils de risque sont souvent différents, l'attribution devrait idéalement se faire le plus rapidement possible, selon Roberto Fornito.
Quid de la caisse de pension et du pilier 3A?
Une grande partie de la fortune est aujourd'hui transmise par le biais des deuxièmes et troisièmes piliers. Ces patrimoines spéciaux – y compris les assurances-vie – ne suivent pas les règles du droit successoral, mais d'autres lois et règlements. Il est donc possible de renoncer à un héritage tout en conservant d'éventuels droits de prévoyance.